《稅務研究》(月刊)創刊于1985年，由中國稅務學會;中國稅務雜志社主辦。是中國稅收科學理論研究的最高學術期刊。始終堅持四項基本原則，堅持正確的政治方向，按照國家稅務總局、中國稅務學會關于把《稅務研究》辦成反映稅收研究最高水平的理論學術研究載體，理論研究要高水平、高層次、多出精品的要求，充分發揮其稅收理論研究領域最高陣地的作用，刊登了許多當代中國稅收理論研究領域品位高、理論性學術性強、質量高、具有權威性的文章;并注意發揮其群眾性學術交流園地的作用，推動群眾性稅收理論研究的發展，發現、培養、扶植稅收理論研究新生力量;拓寬研究領域，拓寬研究思路，從大稅收、大宏觀、大社會的視角來研究稅收中的一些問題。

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　　論壇、訪談錄、調查報告、工作研究、稅收國際比較。

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　　閱讀推薦：稅務縱橫

　　《稅務縱橫》山東省稅務期刊，自1992年創刊以來，乘著鄧小平同志南巡講話的春風，伴著新稅制的實施，肩負著稅收宣傳的使命，與廣大納稅人同行，櫛風沐雨，跨入新世紀，邁向新征程，并肩走過了11個年頭。

　　稅務研究最新期刊目錄

全國統一大市場視域下提升稅收優惠政策有效性的思考

摘要：建設全國統一大市場是構建新發展格局的基礎支撐和內在要求。稅收優惠在破除妨礙統一市場和公平競爭的行政壁壘、消解地方保護和市場分割的深層矛盾等方面發揮著重要作用。在面對能力與制度雙重約束下，稅收優惠政策所發揮出的有效性能夠通過“統一規范、精準適配與高效落實”的制度化供給，沿著“打通再生產鏈條—釋放超大規模市場潛能—推動有效市場與有為政府協同互促—實現更高水平開放與安全”的邏輯鏈條，在宏觀經濟治理中充分...

統一性、協同性、確定性：規范稅收優惠政策的理論審視

摘要：規范稅收優惠政策對加快構建公平競爭、統一有序的市場體系，推進全國統一大市場建設具有重要意義。規范稅收優惠政策，需立足統一性、協同性、確定性三個維度，構建規范稅收優惠政策的理論分析體系。其中，統一性是規范稅收優惠政策的基礎前提，協同性是規范稅收優惠政策的必由路徑，確定性是規范稅收優惠政策的目標導向。三者相互支撐、辯證統一，共同構成規范稅收優惠政策的邏輯主線。通過審視這一理論框架發現，稅收優惠政策在統...

地方競爭秩序視域下稅收優惠政策規范治理問題研究

摘要：給予稅收優惠是地方政府進行招商引資競爭的常見方式，但稅收優惠政策可能在實施過程中產生明顯的合成謬誤。地方政府的個體理性帶來“內卷式”競爭的全局非理性。規范稅收優惠政策，既是落實稅收法定原則、約束地方政府不當行為的內在要求，也是維護全國統一大市場公平競爭的客觀需要。但若僅約束地方政府的稅收優惠行為，未同步減輕地方政府面臨的競爭壓力，可能導致更多非稅優惠政策的隱蔽實施，對地方競爭秩序而言也是一種干擾。...

數字化轉型條件下提升非稅收入征管效能的思考

摘要：非稅收入覆蓋政治、經濟、社會、文化等諸多領域，其征管效能直接關系財政可持續性和營商環境優化，深刻影響國家治理現代化進程。國家稅務總局部署實施數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”，為提升非稅收入征管效能指明了方向。本文結合當前征管實踐，深入剖析非稅收入征管在法治體系、征管效能、智慧建設、風險防控、組織基礎及共治格局等方面存在的突出問題，從完善制度建設、系統夯實基礎、加強數據治理、強化風險監管、優化...

真實交易與非法發票之沖突救濟——納稅人權利保護視角下的“虛開通知單”爭議審視

摘要：“善意取得虛開增值稅專用發票”情形下，真實交易與非法發票的沖突困境長期存在，且相關爭議主要圍繞《已證實虛開通知單》這一關鍵文書展開。通過系統梳理學術爭議、司法裁判邏輯及企業實踐困境可知，目前對于《已證實虛開通知單》的法律屬性、舉證責任分配以及《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函[2007]1240號）的適用范圍存在顯著學理分歧。在司法實踐中，普...

論數字人民幣反逃稅功能的實現進路

摘要：數字人民幣是我國對數字經濟發展的重大回應，其在產生伊始便被要求防范逃稅等違法犯罪行為。數字人民幣對涉稅信息的高度歸集、技術上的高可溯性以及與其他國家（地區）中央銀行數字貨幣的跨國支付結算等特點，對反逃稅工作具有顯著的賦能效應。不過，目前在數字人民幣體系中尚未嵌入反逃稅功能，實物人民幣與數字人民幣之間也存在貨幣監管落差，加之國際上中央銀行數字貨幣之間的差異性等因素，制約了數字人民幣反逃稅功能的實現。...

信息技術賦能稅收征管的發展歷程與經驗啟示

摘要：自20世紀80年代以來，我國稅務部門持續推進信息技術在稅收征管中的深度應用，經歷了電算化、電子化、信息化和數字化等階段，正邁向以智能化為特征的智慧稅務新階段。本文通過系統回顧信息技術賦能稅收征管的歷程，總結制度建設、方式變革、技術應用、組織優化等方面的經驗啟示，并在此基礎上，結合大數據、人工智能、區塊鏈等前沿技術的應用趨勢，探討智慧稅務的發展方向，提出深化數據治理、推動技術應用、健全制度機制和強化...

稅收征管數字化智能化提升治理效能研究

摘要：深度融入數字中國建設，深化稅收征管改革，不斷提升稅收治理效能，是打造效能稅務的關鍵路徑。本文突破傳統單一效率視角，創新提出了涵蓋“數據融合增值、技術集成支撐、服務精準響應、制度協同保障”的四維效能適配框架，并構建了基于“職能—效能”矩陣的多層級治理效能評估指標體系。應用該體系審視現狀，診斷出我國稅收征管數字化智能化提升治理效能面臨著數據價值釋放受限、技術業務適配時滯、供需匹配精度偏差及協同機制約束...

農產品行業稅收治理：政策善意、監管難題與應對思路

摘要：農產品行業稅收政策承載著國家支持“三農”發展的政策善意，通過增值稅減免、所得稅優惠、進項稅額核定扣除等制度安排，有效降低了農業經營主體負擔，在助力農民增收、促進農業發展、推動鄉村振興等方面發揮了重要的作用。然而，特殊的稅制設計在為農業發展注入動力的同時，騙享優惠、虛開農產品收購發票、虛構農產品業務騙取出口退稅等涉稅違法案件頻發。從加強農產品行業稅收治理的重要意義出發，本文系統梳理農產品行業稅收政策...

歐盟跨境電商交易增值稅征管改革經驗及對我國的啟示

摘要：數字經濟發展對傳統增值稅征管體系形成系統性挑戰。為應對跨境電商交易稅基侵蝕、競爭扭曲和合規難題，歐盟于2021年7月實施增值稅改革，構建了以消費地原則為目標導向、以“視同供應商”制度為責任配置核心、以“一站式服務”系統為征管工具的有機融合治理框架。該治理框架的運作邏輯在于：通過法律擬制明確平臺納稅主體責任，解決跨境銷售監管困境；廢除遠程銷售分散性門檻及低價值進口免稅政策，強化消費地原則剛性適用；依...

數字經濟背景下RCEP區域稅收協調的現實基礎、主要困境及突破路徑

摘要：作為全球規模最大的自由貿易協定，《區域全面經濟伙伴關系協定》（RCEP）通過開展區域稅收協調，能夠有效降低區域內貿易投資成本、消除稅收壁壘，進而對推動區域經濟一體化進程發揮至關重要的作用。在數字經濟背景下，RCEP區域稅收協調具有一定的現實基礎：RCEP明確了稅收協調的發展理念，RCEP區域稅收協調具備了雙邊和多邊基礎，并且“一帶一路”稅收征管合作成果給RCEP區域稅收協調機制的建立提供了有力支持...

財稅政策支持民營經濟高質量發展的機制、現狀與優化路徑

摘要：民營經濟是推進中國式現代化的生力軍。作為宏觀調控的重要工具，財稅政策通過資源配置、成本紓解、創新激勵、優化環境等機制為民營經濟發展提供支撐�！笆�四五”時期，我國財稅政策支持民營經濟發展成效顯著，但仍存在財政獎補長期激勵不足、稅惠政策創新導向不強、財政融資供需適配不足等問題�！笆�五五”時期，面對民營經濟發展環境變化及轉型升級需求，應健全財政獎補長效機制、完善稅費優惠政策體系、創新政府性融資模式，從優...

促進第四次分配的稅收制度與政策探討

摘要：基于血緣和姻親關系的第四次分配是對現有三次分配制度的重要補充。當前，第四次分配制度面臨缺乏系統的稅收制度和政策安排、對贍養人給予的稅收優惠有待增加、財產繼承以及財產贈與相關的稅收制度建設有待完善等約束，制約了其作用的有效發揮。為此，應構建“四位一體”收入分配制度、完善贍養支出稅收激勵、推進調節財產繼承的稅制建設、完善財產贈與相關的稅收制度建設，進而構建更加規范有序的第四次分配制度，優化收入分配格局...

增值稅留抵退稅與企業債務優化：理論機制及政策效應

摘要：企業債務規模過大易引發系統性風險，有必要通過稅收政策促進企業優化債務結構，緩釋債務風險。本文以2018年增值稅留抵退稅政策為準自然實驗，利用2017—2022年A股上市公司季度數據，系統考察了留抵退稅政策對企業債務的影響。研究發現：留抵退稅政策通過現金注入和成本節約效應降低了企業債務規模，且對資產運營效率低、經營績效高的企業債務規模影響更為顯著；從即期效應角度看，留抵退稅政策通過“以稅增信”機制提...

數字經濟下政府競爭策略：稅收鴻溝的“推手”還是“制衡器”？

摘要：在數字經濟深刻重構區域經濟發展新格局的背景下，地方政府圍繞數字經濟展開的新型競爭深刻改變了稅源的空間分布格局，區域間稅收鴻溝問題日益凸顯，已成為影響區域協調發展的關鍵因素。本文從新型政府競爭策略角度切入，將數字基建競爭、數字人才競爭、數字治理競爭納入統一分析框架，實證檢驗了三類新型政府競爭策略對區域間稅收鴻溝的影響效應和異質性特征。研究發現：數字基建競爭和數字人才競爭均有助于縮小區域間稅收鴻溝，且...

出口退稅率對正規與非正規就業選擇的影響

摘要：出口退稅政策作為調節對外貿易和穩定就業的重要工具，其調整對勞動力市場結構的影響備受關注。本文從內部出口貿易自由化視角出發，基于2004—2022年微觀調查數據，以2008—2009年我國連續多次上調出口退稅率為外生沖擊，采用Logit模型系統考察了出口退稅率調整對勞動者就業選擇的影響。研究發現：出口退稅率上調顯著促進了勞動者由非正規就業轉向正規就業，且該效應在短期內更顯著，但隨時間推移逐漸減弱；出...

研發費用加計扣除政策與新質生產力：效應評估、機制分析和政策優化

摘要：研發費用加計扣除政策是我國激勵科技創新的重要政策之一。該政策能在多大程度上促進新質生產力的形成和發展一直備受關注。本文以2008—2024年滬深A股制造業上市公司為樣本，實證檢驗該政策對新質生產力形成和發展的激勵效應及作用機制。研究結果表明：研發費用加計扣除政策能夠有效促進新質生產力的形成和發展；在政策激勵過程中，風險承擔、融資約束和創新產出發揮了中介作用；政策效應在企業性質、區域屬性和要素密集度...

緩解企業“內卷式”競爭的稅收政策優化路徑

摘要：協調有序的市場競爭環境是推動高質量發展的基礎。緩解企業“內卷式”競爭需要精準發揮稅收職能。供需結構性失衡、地方招商引資亂象以及企業創新能力不足是引致“內卷式”競爭的主要原因。為此，應完善激勵消費和投資的稅收政策，以促進內需增長緩解企業“內卷式”競爭；規范區域性稅收優惠政策，以遏制地方招商引資競爭行為緩解企業“內卷式”競爭；優化激勵創新的稅收政策，以鼓勵自主創新緩解企業“內卷式”競爭，從而全面提升稅...

“十五五”時期我國稅費服務供給析論

摘要：稅費服務是稅收治理的重要內容，既對提升征管效能、促進合規遵從具有重大意義，又與納稅人繳費人的切身利益緊密相連。稅務部門高度重視稅費服務，在理念革新、體系構建、資源優化、載體迭代、效能提升等方面作出諸多探索。本文嘗試運用公共產品理論，從我國當前稅費服務供給的現狀及問題入手，探尋“十五五”時期重構稅費服務供給邊界、優化稅費服務供給的有效路徑，如厘清稅費服務供給原則、重構權責清晰的供給邊界、構建多元協同...

勞動所得稅收抵免制度:基本理論、國際借鑒及路徑選擇

摘要：稅收作為國家宏觀調控的重要工具，在調節收入分配方面發揮著關鍵作用。勞動所得稅收抵免制度是一種有效的稅收調節手段，在促進社會公平分配、鼓勵勞動積極性等方面具有顯著效果。本文對美國和加拿大的勞動所得稅收抵免制度進行剖析，發現該制度在不同國家雖存在差異，但均在一定程度上實現了調節收入分配、促進就業等目標。面向“十五五”時期不斷提高人民生活品質、扎實推進共同富裕的戰略目標，我國引入勞動所得稅收抵免制度具有...

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