目前，許多大型企業(yè)均陸續(xù)采用了世界馳名的管理軟件，全面預(yù)算也搭上管理軟件更新?lián)Q代的快車全面鋪開。我們公司也于2008年4月1日起開始啟用現(xiàn)金流預(yù)算管理模塊，接著又啟用了經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算模塊等。預(yù)算管理模塊的配置標(biāo)志著全面預(yù)算管理在我公司已經(jīng)開始實(shí)施，意味著我公司的企業(yè)管理上了一個(gè)新的臺(tái)階。
　　但是在全面預(yù)算管理具體實(shí)施的過程中，一部分人認(rèn)為是額外增加了預(yù)算這項(xiàng)工作，條條框框還多，做一項(xiàng)簡單的業(yè)務(wù)（比如報(bào)銷一筆辦公費(fèi)），除了正常的報(bào)銷程序外，還要看有沒有費(fèi)用預(yù)算，有沒有現(xiàn)金流預(yù)算，兩項(xiàng)預(yù)算是不是足夠，其中一項(xiàng)沒有滿足條件就無法報(bào)銷。這樣簡單的業(yè)務(wù)可能來來回回折騰多次，工作量加大且不說，關(guān)鍵是認(rèn)為沒有產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益，沒有起到管理的作用，嚴(yán)重影響了日常業(yè)務(wù)的開展，程序繁瑣，效率低下。
　　其次預(yù)算指標(biāo)分解之前的準(zhǔn)備工作做得不扎實(shí)。公司只把生產(chǎn)、銷售等幾個(gè)主要指標(biāo)拿出來讓相關(guān)人員進(jìn)行了大討論，而對其他指標(biāo)就采取了比照往年的辦法，有的簡單地加了個(gè)系數(shù)就草草確定。
　　全面預(yù)算的控制也不嚴(yán)格。預(yù)算指標(biāo)雖然下達(dá)了，但是責(zé)任不明確，職責(zé)劃分不清楚，實(shí)際執(zhí)行起來有不經(jīng)審批隨意突破的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了預(yù)算指標(biāo)的嚴(yán)肅性。
　　全面預(yù)算績效考核有時(shí)顯得不公平。由于受到市場形勢的變化，有些指標(biāo)確實(shí)已經(jīng)不可能實(shí)現(xiàn)了，沒有適時(shí)給予修正。有的單位沒有完成任務(wù)，卻不從自身找原因，而是扯皮推諉，要求剔除超額部分。而且考評一般重視數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)，忽視服務(wù)，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)干好干壞拿的獎(jiǎng)金一個(gè)樣的情況。
　　雖然上述只是個(gè)別現(xiàn)象，但是對于我們公司來說，全面預(yù)算剛剛起步，這時(shí)出現(xiàn)的一些反面東西有時(shí)會(huì)被放大，對實(shí)施全面預(yù)算管理產(chǎn)生一定的阻礙作用。
　　針對全面預(yù)算實(shí)施過程中存在的問題，筆者進(jìn)行了大量的調(diào)查和研究，并結(jié)合國內(nèi)外企業(yè)的做法做了認(rèn)真地總結(jié)和分析，認(rèn)為我們最根本的原因是對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠，從預(yù)算的開始編制就沒有正確對待。全面預(yù)算管理區(qū)別于以往所說的計(jì)劃、預(yù)測，有著一個(gè)全新的內(nèi)涵，實(shí)行全面預(yù)算管理對企業(yè)來說將是一次革命，對企業(yè)管理的提升起著巨大的作用。其次是實(shí)行全面預(yù)算執(zhí)行力度不夠，沒有腳踏實(shí)地切實(shí)有效地做。
　　其實(shí)，從上個(gè)世紀(jì)20年代開始，全面預(yù)算在美國通用電器公司、通用汽車公司、杜邦公司成功運(yùn)用，標(biāo)志著全面預(yù)算管理成為一個(gè)融合計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評價(jià)等多功能的綜合管理工具，對現(xiàn)代企業(yè)的成熟和發(fā)展起著重大的推動(dòng)作用。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。美國、日本和英國的企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理所占的比例分別為91%、93%和100%。隨著中國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)新的經(jīng)營理念的形成，中國大型企業(yè)也開始實(shí)施全面預(yù)算管理，如中國移動(dòng)、上海寶鋼、鞍鋼等，全面預(yù)算管理在國內(nèi)企業(yè)界引起了特別的關(guān)注。
　　下面將從統(tǒng)一思想提高認(rèn)識(shí)和如何具體實(shí)施兩個(gè)方面來闡述全面預(yù)算的重要性和有效實(shí)施，進(jìn)而倡導(dǎo)全面預(yù)算管理在國內(nèi)所有企業(yè)能夠深入開展和扎實(shí)推進(jìn)。
　　首先從以下幾個(gè)方面談一談全面預(yù)算管理的重要性。
　　一、全面預(yù)算可以很好地解決集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)是憑借統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理調(diào)控手段和統(tǒng)一的信息平臺(tái)，通過適度的分權(quán)、放權(quán)，將倡議目標(biāo)層層分解落實(shí)到每一個(gè)部門和單位，以此來處理總部與職能部門和分、子公司之間在財(cái)務(wù)管理上的集中與分散，明確了總部、各職能部門、分、子公司及相關(guān)的人員各自的責(zé)、權(quán)、利，促進(jìn)各部門所有人員通力合作。也使企業(yè)高層管理者及時(shí)準(zhǔn)確掌握生產(chǎn)經(jīng)營和資本性支出的相關(guān)信息，便于作出正確的決策。美國杜邦通用模式就是在分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督基礎(chǔ)上實(shí)行預(yù)算管理，才使美國企業(yè)有可能成為分子公司遍布世界各地的巨型跨國公司。
　　二、充分了解家底，有效配置企業(yè)資源。由于大型企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)多，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與規(guī)模不同，經(jīng)營范圍也存在差異，管理者只有將管理觸角伸向企業(yè)經(jīng)營過程的方方面面，對其實(shí)行監(jiān)督、控制和考核，使各單位相互溝通，強(qiáng)化成本管理，挖掘內(nèi)部潛力，實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出最大化。也使物流、資金流和由此產(chǎn)生的信息流最優(yōu)化、更暢通，最大限度地滿足管理者統(tǒng)攬全局的能力。通過全面預(yù)算管理，最終達(dá)到對有限的資源進(jìn)行合理地安排使用，避免資源的低效使用和浪費(fèi)。在我們公司最能體現(xiàn)這一作用的便是對于現(xiàn)金流的管理了，把有限的資金集中起來用在公司重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)上，好鋼用在了刀刃上。
　　三、面對不斷變化的市場形勢，一般的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃滿足不了對成本、費(fèi)用、資本性支出以及現(xiàn)金流的管理，只有全面預(yù)算才具備這種功能。全面預(yù)算將企業(yè)倡議目標(biāo)與成本費(fèi)用控制、現(xiàn)金流管理及其他日常管理等科學(xué)有機(jī)地結(jié)合起來，并且與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對接，形成一個(gè)集管理、核算、考核的有機(jī)整體，多級聯(lián)動(dòng)，相互監(jiān)督。哪一個(gè)環(huán)節(jié)脫離了預(yù)算的軌道就會(huì)出現(xiàn)報(bào)警提示，相關(guān)部門和人員就要及時(shí)分析。企業(yè)各部門各單位只有按照全面預(yù)算管理的要求履行好自己的職責(zé)，才能確保集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)倡議目標(biāo)。
　　四、避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。全面預(yù)算是公司管理層全方位全過程控制企業(yè)的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營情況，預(yù)測其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。以全面預(yù)算中的現(xiàn)金流預(yù)算為例，企業(yè)依據(jù)未來可實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入流出情況進(jìn)行資金的籌措和安排使用，及早著手，合理安排，不至于將來出現(xiàn)現(xiàn)金流鏈條的斷開而難以為繼的局面。其實(shí)許多企業(yè)的損失或者倒閉大部分是由于資金的周轉(zhuǎn)不靈造成的。
　　全面預(yù)算管理對深化企業(yè)管理發(fā)揮著重要作用，但是這個(gè)重要性一定要讓所有員工都明白，從內(nèi)心深處來支持這項(xiàng)新的工作，大家勁往一處使，采用科學(xué)合理的辦法把全面預(yù)算管理落到實(shí)處，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)的飛躍。下面將從幾個(gè)方面來談一談具體做法。
　　一、成立隸屬于公司負(fù)責(zé)人管理的專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，直接受公司負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)與人員在公司負(fù)責(zé)人的監(jiān)督和支持下，制定并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)管理，避免其他部門的干預(yù)，不折不扣地實(shí)施公司的全面預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)擁有較為全面的數(shù)據(jù)指標(biāo)，站在集團(tuán)公司整體利益的角度來分析和處理問題，這樣就從企業(yè)倡議高度來匯集各方力量來實(shí)現(xiàn)資源配置和績效考核。
　　二、發(fā)揮各部門各崗位積極性，充分了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，制定出切實(shí)可行的全面預(yù)算管理目標(biāo)。首先要詳細(xì)了解企業(yè)的外部環(huán)境，要把握宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國家產(chǎn)業(yè)政策等，以市場為導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，同時(shí)加大新產(chǎn)品、新工藝的研究，使企業(yè)緊跟時(shí)代的腳步，與時(shí)俱進(jìn)。其次是要研究企業(yè)內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)。編制預(yù)算要涉及企業(yè)所有部門和所有業(yè)務(wù)，要熟知業(yè)務(wù)，只有經(jīng)過全員參與、全面討論，集思廣益，才能充分暴露問題，針對具體問題對未來進(jìn)行科學(xué)全面的業(yè)務(wù)預(yù)測，這樣編制出來的預(yù)算才具備指導(dǎo)作用，比較符合實(shí)際情況，各部門執(zhí)行起來也不會(huì)有大的分歧，最后的考核也能讓人心服口服，起到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的作用。
　　三、根據(jù)集團(tuán)公司管理權(quán)責(zé)劃分，實(shí)行分級預(yù)算。集團(tuán)總部一般應(yīng)側(cè)重于投資與融資預(yù)算。加強(qiáng)對資金的投資管理，對項(xiàng)目的期限結(jié)構(gòu)及資金投向進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，避免頻頻出現(xiàn)嚴(yán)重超概算的情況；根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流情況，及時(shí)籌措資金，并統(tǒng)一安排、集中管理。子公司則側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，包括原輔材料的采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算以及現(xiàn)金流預(yù)算等。
　　四、制定全面預(yù)算的編制方法。公司的業(yè)務(wù)預(yù)測部分已經(jīng)確定，預(yù)算管理部門就可以根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)測情況設(shè)置預(yù)算表格，表格要能夠反映出要比對的上期、本期、下期的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，條件好的企業(yè)也可以反映出企業(yè)歷史最好水平，或者是同行業(yè)最好水平，還要有引起數(shù)據(jù)變化的詳細(xì)說明。企業(yè)應(yīng)編制年度預(yù)算和月度預(yù)算，方法是先自下而上，各部門根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容來申報(bào)預(yù)算，預(yù)算管理部門根據(jù)企業(yè)資源的占用情況以及項(xiàng)目的輕重緩急進(jìn)行調(diào)整，報(bào)告企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，做出預(yù)算編制的基礎(chǔ)和依據(jù)，提出企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。再自上而下返回由各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行修訂，通過往返多次的討論，最后形成全面預(yù)算方案，報(bào)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)執(zhí)行。
　　五、形成全面預(yù)算適時(shí)調(diào)整機(jī)制。預(yù)算管理部門對全面預(yù)算的實(shí)施要進(jìn)行全程監(jiān)控，對其中需要重點(diǎn)落實(shí)的環(huán)節(jié)要求制定實(shí)施方案和記錄實(shí)施日志，對于預(yù)算反映出來的問題和偏差，要及時(shí)地分析產(chǎn)生的原因。屬于嚴(yán)重偏離實(shí)際情況導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算指標(biāo)的，要經(jīng)過嚴(yán)格的審批才能調(diào)整預(yù)算。這里涉及兩個(gè)問題，一個(gè)是審批的嚴(yán)肅性，全面預(yù)算一經(jīng)確定就要嚴(yán)格執(zhí)行。但是由于不可預(yù)見或者意外事件等情況的出現(xiàn)，就要實(shí)事求是地面對。另外一個(gè)是對調(diào)整及時(shí)性要求很高，由于客觀條件變化不可逆轉(zhuǎn)，只有快速調(diào)整，積極應(yīng)對，才能反映出企業(yè)適應(yīng)市場變化的能力。
　　六、全面預(yù)算要以科學(xué)的方法和嚴(yán)格考核作為實(shí)施全面預(yù)算的保障。要求每名員工，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部必須將個(gè)人利益與相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)掛鉤，自愿接受相關(guān)約束，在獎(jiǎng)懲的激勵(lì)下，帶領(lǐng)廣大員工創(chuàng)造性地開展業(yè)務(wù)，全面實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。而科學(xué)度量、準(zhǔn)確評價(jià)則是嚴(yán)格考核的前提。如何對廣大員工的工作成果進(jìn)行科學(xué)的定性和定量也是全面預(yù)算管理中一個(gè)非常重要的問題。只有堅(jiān)持公平、公開、獎(jiǎng)懲分明的原則，在大量的績效考評辦法中針對不同的崗位選用可行的辦法，可以是一種辦法，也可以是多種辦法的結(jié)合，使結(jié)果不僅合法，而且合乎情理。方法一經(jīng)確定就不可隨便更換。
　　凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理的重要性正漸入人心，其有效實(shí)施也在大力推進(jìn)。我們公司正在對全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題也進(jìn)行了深刻反省，對員工中存在的情緒也進(jìn)行了剖析，指出全面預(yù)算管理是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，首先是要做人的工作，要提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想。其次是要采用科學(xué)的方法，先進(jìn)的手段，并付出巨大努力，使我們企業(yè)的所有資源一把筷子抱成團(tuán)，發(fā)揮最大作用，最終實(shí)現(xiàn)我們企業(yè)的倡議目標(biāo)。