稅務(wù)會計師是由中國總會計師協(xié)會負(fù)責(zé)認(rèn)證的國家高級財稅管理人才重點培養(yǎng)項目，現(xiàn)如今，財務(wù)會計不再融財務(wù)、稅法的要求于一身，而是遵循會計準(zhǔn)則，因此，社會對具有涉稅資質(zhì)的會計師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來越迫切、越來越重要。本文就是一篇本科畢業(yè)論文范文，主要論述了對稅務(wù)會計師的認(rèn)識與作用。

 　　摘要：本文分析了稅務(wù)會計師的基本職能;通過研究企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的稅務(wù)活動，分析了稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)中的作用;提出了進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理的意義;通過研究企業(yè)稅務(wù)管理的核心——稅務(wù)籌劃，結(jié)合本公司的實踐經(jīng)驗，對軟件企業(yè)的稅收籌劃從增值稅、所得稅、和個人所得稅等幾個方面進(jìn)行了分析和總結(jié);根據(jù)多年的企業(yè)會計經(jīng)驗，提出了科學(xué)應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式稅務(wù)稽查的方法。

　　關(guān)鍵字：稅務(wù)會計師,稅務(wù)籌劃,稅務(wù)稽查

　　一、稅務(wù)會計及稅務(wù)會計師

　　稅務(wù)會計是指以稅收法律、法規(guī)和會計制度為依據(jù)，以貨幣為計量單位，運(yùn)用會計學(xué)的基本理論和方法，對納稅單位的納稅活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行反映和監(jiān)督，維護(hù)國家和納稅人的合法權(quán)益，融稅收制度和會計核算于一體的專業(yè)會計。稅務(wù)會計師是專業(yè)的稅務(wù)會計職業(yè)，是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，運(yùn)用稅務(wù)會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面的對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌管理、接受稅務(wù)檢查等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作。

　　二、稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)工作的作用及意義

　　對于企業(yè)來說，從設(shè)立開始，以及今后的每一個經(jīng)營細(xì)節(jié)都可能涉及到稅收，而涉稅風(fēng)險也同樣伴存于企業(yè)稅務(wù)活動的每一個環(huán)節(jié)。因而，企業(yè)及其經(jīng)營管理層應(yīng)該在了解我國基本稅制的前提下，做好稅務(wù)管理，積極應(yīng)對各類涉稅活動。那么在處理這類涉稅活動中，稅務(wù)會計師就顯得尤為重要了。

　　1、稅務(wù)會計師能全面記錄和核算企業(yè)應(yīng)納稅款的形成、計算等內(nèi)容，并對這些資料進(jìn)行分析研究，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，調(diào)高經(jīng)濟(jì)效益指明方向。

　　2、稅務(wù)會計師能為企業(yè)管理層經(jīng)營決策提供依據(jù)，使企業(yè)后期的經(jīng)濟(jì)行為能與國家稅收優(yōu)惠政策并軌，合理避稅，減少納稅成本，增大企業(yè)稅后利潤。

　　3、稅務(wù)會計師的存在，為企業(yè)和稅務(wù)系統(tǒng)的溝通起到了橋梁作用，使企業(yè)能更好的履行納稅義務(wù)，及時、足額申報及繳納稅款，使企業(yè)避免造成不必要的損失。

　　4、我國稅收政策復(fù)雜多變，企業(yè)財務(wù)人員很難對稅收知識理解深透，這樣勢必會造成企業(yè)納稅方面的風(fēng)險，稅務(wù)會計師能準(zhǔn)確及時了解國家的稅收新政策，更加準(zhǔn)確的核算應(yīng)納稅款，及時的調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方向。

　　三、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

　　企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理者依據(jù)國家法律法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)的管理手段和方法，充分利用一切稅收優(yōu)惠政策等，管理控制企業(yè)的納稅過程，降低企業(yè)納稅風(fēng)險，合理、合法避稅或延遲交稅，節(jié)約企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

　　四、企業(yè)的稅務(wù)籌劃

　　稅收籌劃是稅務(wù)管理的核心，所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，實現(xiàn)稅負(fù)最低。我公司主要經(jīng)營計算機(jī)軟硬件的研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售;計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)工程的設(shè)計、安裝;計算機(jī)技術(shù)咨詢、轉(zhuǎn)讓、維護(hù)、服務(wù)等，為軟件企業(yè)。主要涉及的稅種包括：增值稅、營業(yè)稅、所得稅等，現(xiàn)結(jié)合我公司自成立以來的稅務(wù)籌劃情況，將軟件企業(yè)可以考慮的稅收籌劃方面總結(jié)如下：

　　1、增值稅方面的籌劃

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。根據(jù)國家稅收政策，軟件企業(yè)可享受增值稅超稅負(fù)返還的優(yōu)惠政策，但要求合同、發(fā)票、產(chǎn)品證書要相一致，因此公司辦理了相關(guān)的軟件產(chǎn)品證書，在簽署合同及開具發(fā)票方面都嚴(yán)格按要求辦理，2006年至2008年期間我公司取得增值稅退稅款70多萬元。

　　2、所得稅方面的籌劃

　　(1)、合理利用“獲利年度”。 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規(guī)定，新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。由此，軟件企業(yè)客根據(jù)自身經(jīng)營情況合理推遲獲利年度。國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)可以通過對已售出的軟件實施有效控制，從而推遲收入確認(rèn)。該文件還規(guī)定，為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。根據(jù)此文件軟件企業(yè)可以控制完工進(jìn)度，盡量最大限度的將頭兩年獲利年度的獲利金額做作大。

　　(2)、認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。“兩免三減半”屬于定期優(yōu)惠政策，期滿之后，能夠轉(zhuǎn)而享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率。由于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號)規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為3年，通過復(fù)審有效期延長3年，6年后就得重新提出認(rèn)定。因此，過早認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)沒有實質(zhì)意義，在企業(yè)享受最后1年減半優(yōu)惠時，提出高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請較為合適，從而順利實現(xiàn)兩種優(yōu)惠政策的銜接。

　　(3)、擴(kuò)大職工的培訓(xùn)投入。財稅[2008]1號文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此增加企業(yè)職工的培訓(xùn)投入，不僅加強(qiáng)了軟件企業(yè)的技術(shù)力量，還可以抵減應(yīng)納稅所得額。

　　(4)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計扣除。稅法規(guī)定，對財務(wù)核算制度健全﹑實行查帳征收的企業(yè)(包括虧損企業(yè))為開發(fā)新技術(shù)﹑新產(chǎn)品﹑新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實行 100%扣除基礎(chǔ)上，允許企業(yè)再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(5)、個人所得稅的籌劃，由于軟件企業(yè)的自身特點，人工成本比重很大，以我們企業(yè)為例，人工成本占成本總額的50%以上。而國家目前對軟件人才交納的個人所得稅的優(yōu)惠力度還很不夠，使得軟件技術(shù)人員個稅稅負(fù)高至10%以上。 因此在個稅籌劃上一是可以用一次性獎金和平時工資薪金結(jié)合使用，測算稅負(fù)，找到職工年收入發(fā)放的最佳方案，合理避稅。二是將社保和住房公積金的計提基數(shù)加大到國家規(guī)定可抵扣的最大限額，因為國家稅法規(guī)定，單位為職工交的社保和住房公積金在規(guī)定的范圍內(nèi)是可以免個稅的，因此將工資的一部分改為單位為職工交的社保和住房公積金，可以有效地避免個稅。

　　總之，企業(yè)的稅務(wù)管理是一個復(fù)雜而不斷完善的過程， 在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，國家稅收法規(guī)的制約下，企業(yè)如何合理納稅籌劃，是企業(yè)稅務(wù)管理長期奮斗的目標(biāo)。

　　五、 如何應(yīng)對稅務(wù)稽查工作

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在實際稅務(wù)稽查中往往運(yùn)用控制計算法、比較分析法和相關(guān)分析法等方法，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查往往會首先控制企業(yè)的賬冊、憑證、合同等資料，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會認(rèn)定企業(yè)在稽查中自查補(bǔ)稅的不能免除罰款責(zé)任，因而企業(yè)一旦進(jìn)入稅務(wù)稽查程序后往往就變的非常被動。因此，在稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對企業(yè)正式進(jìn)行稅務(wù)稽查前，企業(yè)如能迅速運(yùn)用合理的策略和方法進(jìn)行自查調(diào)整，對企業(yè)而言則能變被動為主動，并可以在最大限度內(nèi)避免稅務(wù)稽查對企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。

　　現(xiàn)將自己在單位工作中應(yīng)對稅務(wù)稽查的一些措施簡單歸納如下：

　　1、對本單位稽查期間內(nèi)的賬務(wù)進(jìn)行詳細(xì)稅務(wù)審查，發(fā)現(xiàn)問題并及制定處理措施。

　　2、針對我公司的賬務(wù)情況，制定并實施稅務(wù)調(diào)整方案。

　　3、認(rèn)真自查，確定有無補(bǔ)稅數(shù)額，防止造成罰款等不必要的損失。

　　4、準(zhǔn)備稅務(wù)稽查前的稅務(wù)約談，做好說解工作。

　　5、對稅務(wù)稽查中可能提出的有關(guān)問題，尋找稅收政策支持依據(jù)。

　　6、認(rèn)真審查稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查工作底稿。

　　7、稅務(wù)稽查結(jié)束后，針對本次稅務(wù)稽查中提出的問題制定后續(xù)化解方案。

　　作者簡介：劉明(1974-)，女，陜西漢中人，本科，會計師，研究方向：成本核算，稅收籌劃。

　　本科畢業(yè)論文發(fā)表期刊推薦《中國集體經(jīng)濟(jì)》致力于傳播國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)動態(tài)和信息，為廣大科研工作者和實踐者提供交流研討平臺，探討與企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、科技、政策法規(guī)、教育培訓(xùn)等方面的理論和實踐探討，征集優(yōu)秀稿件。