現(xiàn)階段云南國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制工作水平離這個高風險行業(yè)的實際要求有一定距離。云南國有煤炭企業(yè)具有內(nèi)部控制目標過于簡單、內(nèi)部控制形同虛設(shè)，控制活動流于表面和內(nèi)部監(jiān)督制衡機制不完善等特點，加之由計劃經(jīng)濟時期的政府主導管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟條件下的自我管理，云南國有煤炭企業(yè)認清現(xiàn)狀就尤為重要。

　　摘要：以內(nèi)部控制的理論為基礎(chǔ)，根據(jù)云南國有煤炭企業(yè)的自身的特點和行業(yè)實際情況分析，闡述了云南國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，在幫助企業(yè)制定內(nèi)部控制框架時，有針對性的提出方案。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理論文發(fā)表,內(nèi)部控制,云南,國有煤炭企業(yè)

　　1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，公司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　從控制環(huán)境上看，云南國有煤炭企業(yè)集團大多是在過去礦務(wù)局的基礎(chǔ)上改制后組建的。云南大部分國有煤炭企業(yè)組織機構(gòu)不全，權(quán)責還難以做到各就其位、各司其職、相互制約分明。這些企業(yè)為國有獨資，雖然董事會、監(jiān)事會等一應(yīng)俱全，但在實際運作中機構(gòu)形同虛設(shè)，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為嚴重，沒有真正建立起有效的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機制。決策和經(jīng)營機構(gòu)權(quán)力交叉，責任不明，難以形成有效制衡。在整個環(huán)境中，管理人員的操守、管理哲學和企業(yè)文化工作非常薄弱，企業(yè)文化基本沒有，都是集團安排什么，公司就做什么。

　　從公司治理結(jié)構(gòu)上看，云南國有煤炭企業(yè)不同程度的存在公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范的現(xiàn)象，董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理三者之間所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)的制衡機制失效，職責劃分模糊，職能定位不明確，權(quán)力和責任界定模棱兩可。現(xiàn)階段，對于云南國有煤炭企業(yè)，并未真正的做到所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，所有者對經(jīng)營者不能很好的實施控制，并未形成一套確保國有資產(chǎn)保值增值的機制。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)，對于云南國有煤炭企業(yè)具有非常重要的作用。

　　2對內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制框架認識中的不足

　　與我國其他的省會相比，云南省國有煤炭企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的建立與發(fā)展起步較晚，因此依然存在著一部分企業(yè)對內(nèi)部控制認識的不足，甚至還停留在內(nèi)部牽制階段。除此之外還有一部分人認為內(nèi)部控制相當于內(nèi)部監(jiān)督，只不過是制定一些相關(guān)的文件、手冊以及制度等等，或者是將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等當作是內(nèi)部控制的全部。由此可見由于企業(yè)對于內(nèi)部控制人認識的不完善使得企業(yè)建立內(nèi)部控制的系統(tǒng)性具有一定的難度。例如：云南國有煤炭企業(yè)缺乏內(nèi)部控制理念，問及相關(guān)部門領(lǐng)導對“內(nèi)部控制”的理解，卻回答不出來，有很多人都認為，國有企業(yè)的資產(chǎn)都是國家的，和私人沒有關(guān)系，即使有損失也是國家的損失，有的企業(yè)根本就沒有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，有的也尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度;還有一些云南國有煤炭企業(yè)只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，常常“說一套做一套”任何事情都是領(lǐng)導說了算，導致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制只是“印在紙上，掛在墻上”應(yīng)付檢查，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　3內(nèi)部控制制度不健全，控制程序混亂，方法落后

　　云南國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度并不健全，具體表現(xiàn)在控制程序設(shè)計的不合理，長效機制建設(shè)的與現(xiàn)實中間存在著差異。對內(nèi)控建設(shè)工作缺乏持續(xù)性、長期性、綜合性等全盤的考慮與規(guī)劃，正如我們所說的“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。現(xiàn)實中，云南國有煤炭企業(yè)的內(nèi)控管理中存在著一些不足，具體表現(xiàn)在其內(nèi)部基本要求并沒有達到，因此其內(nèi)控長效機制無法建立與完善。正是由于內(nèi)控文化不能有效的建立因此其責任約束機制也就無法發(fā)揮其效果。對員工的失職、失德、違法或者是違規(guī)等行為，并沒有制定相關(guān)的經(jīng)營管理責任，很多時候員工并不知道自己應(yīng)該該做什么、或者是有哪些事情是不可以做的。

　　〖HT5H〗4控制執(zhí)行力不夠，監(jiān)督機制不健全，缺乏應(yīng)有的制衡力

　　通過一定的改制，云南國有煤炭企業(yè)已經(jīng)開始在各個角度全面建設(shè)內(nèi)控制度，但是在很多重要的環(huán)節(jié)上，例如風險控制、組織機構(gòu)控制、預算控制、授權(quán)批準控制、報告制度控制等易燃需要構(gòu)建全面的內(nèi)部控制機制，真正形成相互聯(lián)系、相互分離、相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制機制;一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。

　　5風險意識薄弱，風險評估不足

　　環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。從云南國有煤炭企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風險概念，許多企業(yè)沒有設(shè)置風險管理機制，抗風險能力低下。在當今這個以風險投資和知識資本為主導的社會里，企業(yè)會遇到多方面的風險。這些風險大體可以分為市場風險、經(jīng)營風險和財務(wù)風險。煤炭行業(yè)作為一種投入大、風險高的行業(yè)，應(yīng)格外重視風險控制。企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容就是及時發(fā)現(xiàn)這些風險，并采取科學的措施予以管理，做到規(guī)避風險、減少損失。

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