摘要：在信息共享的時代背景下，市場行為法制化促使“業(yè)財法稅融合”成為企業(yè)管理模式的一種新趨勢。企業(yè)如何在業(yè)財法稅融合模式下更好地發(fā)展是值得的研究的課題。本文首先介紹業(yè)財法稅融合管理模式的形成過程，分析業(yè)財法稅融合模式對企業(yè)業(yè)務活動的要求，剖析目前企業(yè)管理模式存在的問題，最后基于業(yè)財法稅融合模式探索企業(yè)的發(fā)展策略。

　　關鍵詞：業(yè)財法稅融合;企業(yè)管理模式;發(fā)展策略

　　一、業(yè)財法稅融合新模式的形成過程

　　(一)從“業(yè)財融合”到“業(yè)財稅融合”財政部發(fā)布《管理會計基本指引》提出“業(yè)財融合”。“業(yè)財融合”要求財務要與業(yè)務相融合，把財務原來的進行事后監(jiān)督變?yōu)檫M行事前預測、事中控制、事后考核;同時業(yè)務也要與財務協(xié)調融合，業(yè)務活動在進行規(guī)劃和運行時要與財務部門進行事前溝通協(xié)調，以求實現企業(yè)利潤最大化和成本最小化目標。“業(yè)財稅融合”是互聯(lián)網時代、大數據環(huán)境下進行財務信息共享、財稅信息融合的高級管理模式，它的目標是要實現企業(yè)的業(yè)務財務稅務三大流程的有機結合。

　　(二)從“業(yè)財稅融合”到“業(yè)財法稅融合”從最初的“業(yè)財融合”發(fā)展到“業(yè)財稅融合”，是企業(yè)適應社會經濟發(fā)展環(huán)境的必然要求，隨著市場行為法制化要求的不斷提高，將法律融入企業(yè)業(yè)財稅活動成為一種必然，“業(yè)財法稅融合”是一種新趨勢。“業(yè)財法稅融合”指企業(yè)依據國家法律和稅務管理要求，通過數據挖掘、信息傳播、信息共享的科技手段，將企業(yè)的業(yè)務活動、財務活動、法務活動和稅務活動進行有機融合。“業(yè)財法稅融合”目標是企業(yè)在合法經營的基礎上，綜合利用財務稅收法律等手段和工具，從企業(yè)活動開始的規(guī)劃、之后的決策、過程中的組織和控制以及事后評價等方面全面降低成本，實現企業(yè)價值最大化。“業(yè)財法稅融合”追求一種基于風險控制導向的場景融合與部門協(xié)同管理。

　　二、業(yè)財法稅融合模式對企業(yè)業(yè)務活動的要求

　　(一)企業(yè)開展業(yè)務活動應注重證據鏈思維實現“業(yè)財法稅融合”，需要有證據鏈的思維。在業(yè)務活動中的合同簽訂以及節(jié)點控制和憑證獲取環(huán)節(jié)，在財務活動中的賬務處理和信息披露環(huán)節(jié)、以及在稅務活動中的納稅籌劃環(huán)節(jié)都要有證據鏈思維，實現合法經營。在后疫情時代經濟增速放緩的情況下，企業(yè)進行合法的納稅籌劃非常必要，在納稅籌劃過程中一定要注重證據鏈思維。企業(yè)要在依法合規(guī)的前提下，合理地規(guī)劃交易結構和商務活動，在符合商業(yè)邏輯的情況下運用經濟合同的事先安排，實現合法降低企業(yè)稅收成本和涉稅風險的目標。

　　(二)企業(yè)開展業(yè)務活動應注重“四流一致”“四流一致”指企業(yè)的業(yè)務流、合同流、資金流、票據流保持統(tǒng)一性，否則可能會出現票款不一致，有虛開增值稅發(fā)票問題的嫌疑，可能要面臨稅務稽查，有承擔行政處罰甚至刑事責任的法律風險。面臨稅務稽查，有承擔行政處罰甚至刑事責任的法律風險。

　　三、目前企業(yè)業(yè)財融合模式存在的問題

　　(一)業(yè)財目標一致性問題業(yè)財融合需要管理者首先改變傳統(tǒng)的管理思維方式。傳統(tǒng)思維模式重視市場和生產環(huán)節(jié)，認為市場和生產是第一位，認為財務只是賬目和稅收管理，不能充分發(fā)揮財務控制職能。由于思想不能統(tǒng)一，業(yè)務人員片面追求市場局部利益，不能兼顧成本、資金、應收、稅務等財務風險，依靠財務部門事后處理，會產生經營風險。同時，財務人員的工作計劃和目的不夠清晰，造成財務監(jiān)督和控制職能不能有效發(fā)揮，也會對企業(yè)業(yè)財融合模式的發(fā)展造成阻礙。

　　(二)業(yè)財融合模式問題業(yè)務和財務專業(yè)角度不同，關注重點不同。若要達到業(yè)財融合一致，需要借助先進的管理體系和信息化支持，使業(yè)務在財務框架內合規(guī)操作。目前，業(yè)財融合比較成熟的管控模式是預算管理體系及對應的考核體系，以企業(yè)倡議目標為引領，制定各業(yè)務目標，確保整體目標實現。面對復雜的企業(yè)內外部經營環(huán)境，預算的執(zhí)行過程需要提高財務部門在企業(yè)中的地位，實現財務引領。而現實中企業(yè)對于財務部門的地位重視程度不夠，很難實現財務引領。在企業(yè)經營計劃完成過程中，需要財務全過程參與業(yè)務，通過財稅政策的應用，準確的財務核算和分析等，確保業(yè)務規(guī)范，對產生差異的業(yè)務及時作出調整，確保預算指標實現，需要各企業(yè)根據自身特點創(chuàng)建適合自身發(fā)展的業(yè)財融合模式。

　　(三)業(yè)財融合技術保障問題在企業(yè)實際經營中，多數企業(yè)業(yè)務和財務都實現信息化管理，但存在信息系統(tǒng)獨立的情況，形成信息孤島，各項數據的提取和應用需要人工整理，給工作帶來不便。財務分析核算中需要的外掛資金結算系統(tǒng)、資金支付審批流程等管理風險防控重點環(huán)節(jié)還需要系統(tǒng)融合，但由于人員素質和系統(tǒng)功能多樣等原因，系統(tǒng)功能不能得到充分利用，業(yè)財融合流于形式。

　　(四)業(yè)財融合制度保障問題目前，多數企業(yè)績效考核機制主要以利潤、收入為重點績效評價指標，這些考核指標主要反映在業(yè)務部門，財務部門的考核以資金占用、應收以及稅收籌劃為主，在指標上業(yè)財分離。在實際操作中，業(yè)財各自側重點不同，容易造成不必要的損失。如物流企業(yè)土地使用稅減半優(yōu)惠政策對倉儲品種做出明確規(guī)定。而業(yè)務部門在倉儲合同簽訂時更多關注的是價格而不去考慮稅收優(yōu)惠，如果簽訂的合同是不能減稅的倉儲標的物，就會失去土地稅減半的優(yōu)惠政策，給公司整體利益帶來損失。

　　(五)業(yè)財人員素質問題業(yè)財融合要求財務人員做到比業(yè)務人員更懂業(yè)務，業(yè)務人員要具備基礎的稅務和成本核算知識。目前，企業(yè)財務人員側重于對業(yè)務成果的核算和分析，由于不參與業(yè)務全過程，不能結合數據產生的業(yè)務背景進行分析，對業(yè)務不具有指導性，對公司的決策不能提出合理化建議，很難實現有效的業(yè)財融合。

　　四、基于業(yè)財法稅融合模式的企業(yè)發(fā)展策略

　　(一)培養(yǎng)合法“證據鏈”思維首先要準確把握法律界限，符合商業(yè)邏輯地合理規(guī)劃交易結構和商務活動、有效地進行財務規(guī)劃和稅務安排;其次要保證交易結構和商務活動、財務規(guī)劃和稅務安排具有完整的內在邏輯一致性，而且要有充分的證據材料。

　　(二)保持“四流一致”應遵守的規(guī)則首先要求業(yè)務流、合同流、票據流保持一致。其中業(yè)務流是基礎，必須要有真實的業(yè)務活動，同時符合商業(yè)邏輯的合同流是業(yè)務流的證據支撐。二者缺一有可能構成合同欺詐;如果企業(yè)還開具增值稅發(fā)票，就有虛開增值稅發(fā)票嫌疑。“四流一致”強調維持業(yè)務合規(guī)性與靈活性的平衡關系。業(yè)務合規(guī)性，只要業(yè)務真實，資金流與其他三流并不要求保持整齊劃一的完全一致，而是允許通過委托收付款方式實現資金流與其他三流間接一致。靈活性體現在資金流與業(yè)務流在特殊情況下并不必然強求一致。“四流一致”強調維持兩者的平衡關系。

　　(三)重視目標一致性和業(yè)財法稅融合模式企業(yè)要重視業(yè)務、財務、法務部門在企業(yè)中的地位。財務部門要積極與稅務部門聯(lián)系，協(xié)調處理稅務事項，必要時法務部門協(xié)助財務部門處理稅務部門意見。在企業(yè)最高負責人的引導下定期召開會議討論三部門之間目標一致性問題和業(yè)務執(zhí)行過程中遇到的需要協(xié)調的問題。業(yè)財融合：企業(yè)不同的業(yè)務活動經過財務會計的記錄形成會計信息，經過稅務信息系統(tǒng)完成納稅。財務將財稅信息提供給企業(yè)管理層，他們再運用獲知的財稅信息考慮是否需要調整經營方向以及是否改變業(yè)務模式最終進行合法有效的經營決策，從而實現業(yè)財的統(tǒng)籌規(guī)劃。業(yè)財稅融合：企業(yè)業(yè)務活動形成的會計信息為稅務決策提供依據。作為稅務管理部門，可以根據獲知的納稅信息為企業(yè)業(yè)務活動提供財稅政策支持。企業(yè)也可以綜合考慮稅收優(yōu)惠政策，通過調整經營活動和業(yè)務模式使企業(yè)實現綜合稅負最小化或稅后利潤最大化的目標。業(yè)財法稅融合：企業(yè)內外部活動需要開具發(fā)票，發(fā)票形成的是比會計記錄效力更強的業(yè)務操作證據。這些內外部證據構成的證據鏈可為法務部門提升業(yè)務的合規(guī)性提供支撐。合同被法務部門審核，一方面指導具體的業(yè)務活動，另一方面指導理財、稅務規(guī)劃等相關財稅管理活動。與此同時，財務數據和稅務規(guī)劃方案也成為企業(yè)經營合規(guī)性的佐證。

　　(四)注重技術保障和制度保障業(yè)財法稅融合：企業(yè)內外部活動離不開發(fā)票，發(fā)票可以形成比會計記錄效力更強的業(yè)務操作證據。除了發(fā)票，還存在合同、發(fā)貨單、運輸單、付款憑據等內外部證據形成的證據鏈可以為法務部門提升業(yè)務的合規(guī)性提供支撐。合同等業(yè)務活動的證據被法務部門審核，一方面可以指導企業(yè)具體的業(yè)務活動，另一方面可以指導企業(yè)理財和稅務規(guī)劃等相關財稅管理活動。

　　(五)注重技術保障和制度保障人工智能在各行各業(yè)加速普及，一些原本倚重人力的工作被機器取代，智能財稅系統(tǒng)也迅猛發(fā)展。越來越多的企業(yè)開始應用智能財稅軟件處理企業(yè)的業(yè)務、財務、稅務問題，在提高工作效率的同時可以規(guī)避很多財稅風險。因此企業(yè)應及時更新財稅系統(tǒng)。企業(yè)也應注重提供業(yè)財法稅融合的制度保障。比如績效考核機制方面，在考慮各部門原有考核機制基礎上綜合考慮業(yè)務財務法務部門綜合績效。

　　(六)培養(yǎng)和聘用適應業(yè)財法稅融合的財稅人才隨著產業(yè)發(fā)展需求變化、稅務變革的加速、法制化的推進，財稅融合更需要向業(yè)財法稅融合邁進。業(yè)財法稅創(chuàng)新型人才培養(yǎng)唯有同步改革，才能跟進財稅行業(yè)的快速發(fā)展趨勢。

　　五、結語

　　業(yè)財法稅融合是法制化時代現代企業(yè)財務管理擁抱“互聯(lián)網+”和大數據技術的全新理念和模式。隨著企業(yè)業(yè)財融合模式的改進，業(yè)財稅一體化的財務共享平臺的建設不斷完善，法務納入其中的業(yè)財法稅融合必將成為最新趨勢，企業(yè)越早布局越早受益。

　　參考文獻

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　　《業(yè)財法稅融合新模式下企業(yè)發(fā)展策略研究》來源：《納稅》，作者：張丹